2차 계산형 입문문제로 자료를 분류하고 계산표에 한 번씩만 옮기는 연습을 합니다

2차 세무회계(회계학 2부)의 부가가치세 문제는 긴 거래 자료를 주고 신고서 양식의 칸을 채우게 합니다. 점수는 계산 실력보다 분류 실력에서 갈립니다. 어떤 자료가 과세표준에 들어가고 어떤 자료가 빠지는지, 어느 과세기간의 자료인지, 매입세액 공제 칸인지 불공제 칸인지를 먼저 정하면 계산은 곱셈 몇 번입니다. 이 장의 20문제는 모두 필요한 자료와 불필요한 자료를 섞어 두었습니다. 해설은 자료 분류 → 계산 → 답 → 검산 순서로 씁니다.

2차 계산형 문제는 숫자를 발견한 순서대로 계산하지 않습니다. 다음 다섯 칸을 먼저 만들고 자료를 한 번씩만 옮깁니다.

1. 사실관계 표시: 거래 당사자, 공급일, 대가, 증빙과 자산의 용도를 표시합니다.
2. 과세·영세·면세 분류: 세율을 적용할 거래, 매출세액이 0인 거래, 매입세액이 끊기는 거래를 나눕니다.
3. 과세기간 귀속: 공급시기와 수정사유 발생일을 기준으로 어느 신고기간의 자료인지 정합니다.
4. 계산표 배치: 과세표준, 매출세액, 공제·불공제 매입세액, 별도 공제, 가산세와 기납부세액의 자리를 정합니다.
5. 세액 산출: 단계별 소계를 계산하고, 마지막에 역산하거나 다른 순서로 다시 계산합니다.

모든 문제의 금액 단위는 별도 표시가 없으면 만원입니다. 각 문제에는 계산에 필요한 자료와 불필요한 자료가 섞여 있습니다. 해설에서 두 자료를 분리하고, 분류 → 산식 → 중간값 → 최종 답 순서로 답안을 완성합니다.

Q31-01 [2차 연결] 환입·장려금이 있는 공급대가 역산 일반과세자가 과세상품을 공급하고 부가가치세 포함 대가 5,500만원을 받았다. 같은 과세기간에 부가가치세 포함 550만원어치가 환입되었다. 거래처에 지급한 판매장려금은 100만원이고, 반환하기로 한 용기보증금은 200만원이다. 판매장려금과 반환조건부 용기보증금은 공급가액에서 차감하거나 가산하지 않는 요건을 충족한다. 과세표준과 매출세액을 계산하라.

Q31-02 [2차 연결] 개인적 공급의 시가 과세 일반과세자가 매입세액을 공제받은 사업용 상품을 사적으로 사용하였다. 사용 시점의 시가는 1,800만원, 장부가액은 1,200만원, 최초 취득가액은 2,200만원이다. 개인적 공급 요건을 충족하고 시가가 과세표준이 되는 경우 과세표준과 매출세액을 계산하라.

Q31-03 [2차 연결] 토지·건물 일괄공급 안분 일반과세자가 토지와 건물을 12,000만원에 일괄 공급하였다. 실지거래가액의 구분은 불분명하고, 공급 당시 기준시가는 토지 7,000만원과 건물 3,000만원이다. 두 자산의 장부가액 합계는 8,000만원이다. 법정 기준시가 비율로 안분할 때 건물 공급가액과 매출세액을 계산하라.

Q31-04 [2차 연결] 외화대가의 분할 환산 과세용역의 대가가 20,000달러다. 공급시기 전에 10,000달러를 달러당 1,280원에 원화로 환가했고, 나머지 10,000달러는 공급시기 후까지 보유하였다. 공급시기의 기준환율은 달러당 1,300원, 신고일의 환율은 달러당 1,320원이다. 원화 공급가액과 매출세액을 원 단위로 계산하라.

Q31-05 [2차 연결] 장기할부의 과세기간 귀속 장기할부판매의 부가가치세 포함 대가는 3,300만원이고 세 번의 대가를 같은 금액으로 받는다. 2026년 제1기에 첫 회분, 제2기에 둘째 회분, 2027년 제1기에 셋째 회분의 공급시기가 각각 도래한다. 계약금 100만원은 별도로 받은 것이 아니라 첫 회분에 포함되어 있다. 2026년 각 과세기간의 공급가액과 매출세액을 계산하라.

Q31-06 [2차 연결] 공급가액 감액 수정 2026년 제1기에 공급가액 5,000만원, 세액 500만원의 과세거래를 신고하였다. 제2기에 계약조건 변경으로 공급가액 800만원과 세액 80만원을 감액하는 수정세금계산서 발급사유가 발생하였다. 대금 중 아직 받지 못한 300만원은 단순 외상잔액이다. 제2기 수정분과 거래의 누적 공급가액·매출세액을 계산하라.

Q31-07 [2차 연결] 용도별 매입세액 분류 적격 증빙을 갖춘 매입세액은 원재료 500만원, 비영업용 소형승용자동차 유지비 80만원, 거래처 기업업무추진비 20만원, 직원 전체를 위한 과세 복리후생용역 30만원이다. 각 공급가액의 합계는 6,300만원이다. 다른 불공제 사유가 없을 때 공제·불공제 매입세액을 계산하라.

Q31-08 [2차 연결] 등록 전 매입세액 예외 신규 일반과세자의 매입세액 자료는 등록 전 과세사업용 설비 120만원, 등록 후 과세사업용 원재료 300만원, 대표자의 가사용 비품 20만원이다. 등록 전 설비는 등록신청 시기·증빙 명의 등 법정 예외요건을 충족하며, 사업개시 준비비 50만원은 부가가치세가 없는 인건비다. 공제·불공제 매입세액을 계산하라.

Q31-09 [2차 연결] 토지와 건물 관련 매입세액 일반과세자가 과세 임대용 건물을 신축하였다. 매입세액은 토지 형질변경비 90만원, 건물 공사비 240만원, 건물에 설치한 과세사업용 기계 60만원이다. 토지 취득대금 5,000만원에는 부가가치세가 없었다. 각 비용의 실지귀속이 분명하고 다른 불공제 사유가 없을 때 공제·불공제 매입세액을 계산하라.

Q31-10 [2차 연결] 증빙별 공제액과 중복 제거 과세사업용 매입 중 세금계산서상 매입세액은 200만원이다. 부가가치세액이 구분된 적격 신용카드매출전표의 매입세액은 20만원이고, 세액 구분이 없는 일반 영수증 금액은 33만원이다. 카드전표 매입세액 20만원은 세금계산서상 200만원에 포함되지 않았으며, 거래명세서에 적힌 공급가액 500만원은 별도 매입이 아니라 세금계산서 거래의 명세다. 공제 가능한 매입세액을 계산하라.

Q31-11 [2차 연결] 기재 오류와 매입세액공제 매입세액 자료는 정상 세금계산서 300만원, 법정 예외요건에 따라 기재 오류를 바로잡아 공제가 인정되는 세금계산서 40만원, 필요적 기재사항 오류가 끝내 보완되지 않아 공제할 수 없는 세금계산서 60만원, 사업주의 사적 매입 20만원이다. 거래처 수는 12곳이다. 공제·불공제 매입세액을 계산하라.

Q31-12 [2차 연결] 공통매입세액 최초 안분 과세·면세 겸영사업자의 과세 전용 매입세액은 80만원, 면세 전용 매입세액은 20만원, 공통매입세액은 300만원이다. 해당 과세기간 과세공급가액은 7,000만원, 면세공급가액은 3,000만원이고 종업원 수는 10명이다. 공급가액 비율을 적용할 때 전체 공제·불공제 매입세액을 계산하라.

Q31-13 [2차 연결] 예정 안분과 확정 정산 예정신고 때 공통매입세액 240만원에 잠정 면세비율 40퍼센트를 적용하였다. 확정신고 때 연간 과세공급가액 9,000만원과 면세공급가액 3,000만원이 확정되었다. 과세·면세 전용 매입세액은 이미 정확히 처리했고, 예정신고 납부세액은 500만원이었다. 공통매입세액의 최종 공제액과 확정신고 때 추가 공제 또는 납부할 정산액을 계산하라.

Q31-14 [2차 연결] 감가상각자산의 후속 재계산 건물의 공통매입세액은 1,000만원이고 취득 당시 확정 면세비율은 30퍼센트였다. 두 과세기간이 지난 뒤 면세비율이 50퍼센트로 높아졌다. 건물의 과세기간당 가치감소율은 5퍼센트이며, 비율 차이 요건 등 재계산 요건을 충족한다. 현재 장부가액은 7,000만원이다. 납부세액에 가산할 재계산액을 구하라.

Q31-15 [2차 연결] 법인 의제매입세액과 한도 과세 제조업을 하는 법인(중소기업이 아님)의 과세표준은 30,600만원이고, 면세농산물 매입가액은 18,360만원이다. 공제율은 2/102, 매입가액 한도율은 과세표준의 50퍼센트이며 증명서류 요건을 갖추었다. 원재료 운송비 500만원은 별도 세금계산서로 이미 일반 매입세액에 반영하였다. 의제매입세액을 계산하라.

Q31-16 [2차 연결] 대손세액 공제와 사후 회수 이전 과세기간의 부가가치세 포함 외상매출채권 3,300만원 전부가 법정 대손으로 확정되었다. 같은 과세기간에 과거 대손세액공제를 받은 다른 채권 중 부가가치세 포함 1,100만원을 회수하였다. 두 채권은 모두 10퍼센트 세율 거래이고, 대손 관련 소송비 200만원은 별도 비용이다. 이번 과세기간 매출세액의 순조정액을 계산하라.

Q31-17 [2차 연결] 확정신고 차가감납부세액 매출세액 3,000만원, 대손세액 200만원, 일반 매입세액 후보 2,200만원, 그중 불공제 300만원, 의제매입세액 100만원, 별도 경감·공제세액 50만원, 가산세 20만원, 예정신고 기납부세액 400만원이다. 매출 공급가액 합계 30,000만원은 매출세액 계산에 이미 반영되었다. 다른 조정이 없을 때 차가감납부세액을 계산하라.

Q31-18 [2차 연결] 신고·세금계산서 가산세 일반적인 착오로 납부세액 1,200만원을 과소신고하고 법정납부기한보다 40일 늦게 고지 전에 자진납부하였다. 일반 과소신고가산세율은 10퍼센트, 납부지연 일일률은 22/100,000이다. 별도로 공급가액 5,000만원의 세금계산서를 지연발급하여 1퍼센트 가산세 대상이 되었다. 수정신고 감면은 없고 사업자의 현금잔액은 2,000만원이다. 가산세 합계를 원 단위로 계산하라.

Q31-19 [2차 연결] 간이 음식점의 납부세액 2026년 개인 간이과세 음식점의 공급대가는 8,000만원, 업종별 부가가치율은 15퍼센트다. 적격 매입 공급대가는 3,000만원이고 매입세액공제율은 0.5퍼센트다. 신용카드 등 발행·결제금액은 5,000만원이고 발행세액공제율은 1.3퍼센트다. 각 공제는 법정 한도 안이며 임차보증금은 2,000만원이다. 납부세액을 계산하라.

Q31-20 [2차 연결] 일반과세 전환의 재고매입세액 간이과세자가 일반과세자로 전환되는 날에 부가가치세 포함 상품재고 1,100만원과 부가가치세 포함 건물 5,500만원을 보유하고 있다. 건물은 한 과세기간이 경과하였다. 상품 조정률은 94.5퍼센트, 건물 잔존율은 90퍼센트이며 모두 신고·승인 요건을 충족한다. 직전 연도 공급대가는 12,000만원이다. 공제할 재고매입세액 합계를 계산하라.

Q31-01 해설

자료 분류

• 필요: 부가가치세 포함 대가 5,500만원, 환입 550만원, 일반세율
• 불필요: 공급가액을 줄이지 않는 판매장려금 100만원과 반환조건부 용기보증금 200만원

계산

1. 환입 후 공급대가: 5,500만원-550만원=4,950만원
2. 과세표준: 4,950만원×100/110=4,500만원
3. 매출세액: 4,950만원×10/110=450만원

답: 과세표준 4,500만원, 매출세액 450만원입니다. 별도 검산으로 4,500만원+450만원=4,950만원이 환입 후 공급대가와 일치합니다.

Q31-02 해설

자료 분류

• 필요: 개인적 공급의 요건 충족, 사용 시점 시가 1,800만원
• 불필요: 과세표준을 시가로 정한 뒤의 장부가액 1,200만원과 최초 취득가액 2,200만원

계산

개인적 공급으로 의제된 재화는 문제에서 정한 시가를 과세표준으로 사용합니다.

1,800만원×10%=180만원

답: 과세표준 1,800만원, 매출세액 180만원입니다. 장부가액을 사용하면 120만원, 취득가액을 사용하면 220만원이 되어 시가 기준과 맞지 않습니다.

Q31-03 해설

자료 분류

• 필요: 일괄 대가 12,000만원, 토지 기준시가 7,000만원, 건물 기준시가 3,000만원
• 불필요: 법정 안분기준으로 쓰지 않는 장부가액 합계 8,000만원

계산

1. 기준시가 합계: 7,000만원+3,000만원=10,000만원
2. 건물 공급가액: 12,000만원×3,000/10,000=3,600만원
3. 건물 매출세액: 3,600만원×10%=360만원

답: 건물 공급가액 3,600만원, 매출세액 360만원입니다. 역산하면 토지 안분액은 8,400만원이고 두 안분액의 합계는 12,000만원입니다.

Q31-04 해설

자료 분류

• 필요: 공급 전 환가한 10,000달러와 환가액, 보유한 10,000달러와 공급시기 기준환율
• 불필요: 공급시기 뒤 신고일의 환율

계산

1. 공급 전 환가분: 10,000달러×1,280원=12,800,000원
2. 공급시기 보유분: 10,000달러×1,300원=13,000,000원
3. 공급가액: 12,800,000원+13,000,000원=25,800,000원
4. 매출세액: 25,800,000원×10%=2,580,000원

답: 공급가액 25,800,000원, 매출세액 2,580,000원입니다. 전액에 공급시기 환율을 적용한 26,000,000원과 구분해야 합니다.

Q31-05 해설

자료 분류

• 필요: 총 공급대가 3,300만원, 세 회의 같은 대가, 각 회분의 공급시기
• 불필요: 첫 회분에 이미 포함된 계약금 100만원을 별도 회분으로 다시 세는 계산

계산

1. 회차별 공급대가: 3,300만원÷3=1,100만원
2. 회차별 공급가액: 1,100만원×100/110=1,000만원
3. 회차별 매출세액: 1,100만원×10/110=100만원

2026년 제1기와 제2기에 각각 한 회분의 공급시기가 도래하므로 각 과세기간에 공급가액 1,000만원과 매출세액 100만원을 신고합니다.

답: 2026년 제1기와 제2기 각각 공급가액 1,000만원, 매출세액 100만원입니다. 2026년 합계는 공급가액 2,000만원과 매출세액 200만원입니다.

Q31-06 해설

자료 분류

• 필요: 최초 공급가액·세액과 제2기 감액 공급가액·세액
• 불필요: 공급가액 변동사유가 아닌 단순 외상잔액 300만원

계산

제2기 수정분은 공급가액 -800만원, 매출세액 -80만원입니다.

1. 누적 공급가액: 5,000만원-800만원=4,200만원
2. 누적 매출세액: 500만원-80만원=420만원

답: 제2기에는 공급가액 800만원과 세액 80만원을 음의 수정으로 반영하고, 거래의 누적 공급가액은 4,200만원, 매출세액은 420만원입니다.

Q31-07 해설

자료 분류

• 공제 후보: 원재료 500만원, 직원 전체 복리후생용역 30만원
• 불공제: 비영업용 소형승용자동차 80만원, 거래처 기업업무추진비 20만원
• 불필요: 이미 매입세액이 직접 제시된 뒤의 공급가액 합계 6,300만원

계산

1. 공제 매입세액: 500만원+30만원=530만원
2. 불공제 매입세액: 80만원+20만원=100만원

답: 공제 530만원, 불공제 100만원입니다. 전체 후보 630만원에서 불공제 100만원을 빼도 공제액 530만원으로 일치합니다.

Q31-08 해설

자료 분류

• 공제 후보: 법정 예외요건을 갖춘 등록 전 설비 120만원, 등록 후 원재료 300만원
• 불공제: 대표자 가사용 비품 20만원
• 불필요: 부가가치세가 없는 인건비 50만원

계산

1. 공제 매입세액: 120만원+300만원=420만원
2. 불공제 매입세액: 20만원

답: 공제 420만원, 불공제 20만원입니다. 인건비는 매입세액 자체가 없으므로 후보와 불공제 어느 쪽에도 넣지 않습니다.

Q31-09 해설

자료 분류

• 공제 후보: 건물 공사비 240만원, 과세사업용 기계 60만원
• 불공제: 토지 형질변경비 90만원
• 불필요: 부가가치세가 없는 토지 취득대금 5,000만원

계산

1. 공제 매입세액: 240만원+60만원=300만원
2. 토지 관련 불공제: 90만원

답: 공제 300만원, 불공제 90만원입니다. 비용 명칭보다 토지가치 증가와 건물·기계의 실지귀속을 기준으로 나눕니다.

Q31-10 해설

자료 분류

• 공제 후보: 세금계산서 매입세액 200만원, 별도 카드전표 매입세액 20만원
• 공제 제외: 세액 구분이 없는 일반 영수증
• 불필요: 별도 거래가 아닌 거래명세서의 공급가액 500만원

계산

200만원+20만원=220만원

답: 공제 가능한 매입세액은 220만원입니다. 일반 영수증 33만원은 세액이 아니고, 거래명세서 500만원은 이미 세금계산서 거래에 포함되어 중복 계산하지 않습니다.

Q31-11 해설

자료 분류

• 공제: 정상 세금계산서 300만원, 법정 예외로 오류가 치유된 세금계산서 40만원
• 불공제: 보완되지 않은 기재 오류 60만원, 사적 매입 20만원
• 불필요: 거래처 수 12곳

계산

1. 공제 매입세액: 300만원+40만원=340만원
2. 불공제 매입세액: 60만원+20만원=80만원

답: 공제 340만원, 불공제 80만원입니다. 후보 합계 420만원에서 불공제 80만원을 빼도 340만원입니다.

Q31-12 해설

자료 분류

• 직접귀속: 과세 전용 80만원은 공제, 면세 전용 20만원은 불공제
• 안분대상: 공통매입세액 300만원과 공급가액 비율
• 불필요: 종업원 수 10명

계산

1. 면세비율: 3,000만원÷(7,000만원+3,000만원)=30%
2. 공통분 불공제: 300만원×30%=90만원
3. 공통분 공제: 300만원-90만원=210만원
4. 전체 공제: 80만원+210만원=290만원
5. 전체 불공제: 20만원+90만원=110만원

답: 전체 공제 290만원, 전체 불공제 110만원입니다. 두 금액의 합계 400만원은 전체 매입세액과 일치합니다.

Q31-13 해설

자료 분류

• 필요: 공통매입세액 240만원, 예정 면세비율 40퍼센트, 확정 과세·면세공급가액
• 불필요: 공통매입세액 정산과 별개인 예정신고 납부세액 500만원

계산

1. 예정 공제: 240만원×(1-40%)=144만원
2. 확정 면세비율: 3,000만원÷(9,000만원+3,000만원)=25%
3. 최종 공제: 240만원×(1-25%)=180만원
4. 추가 공제: 180만원-144만원=36만원

답: 최종 공제액은 180만원이고, 확정신고 때 36만원을 추가 공제합니다. 불공제액으로 검산하면 예정 96만원에서 최종 60만원으로 36만원 감소합니다.

Q31-14 해설

자료 분류

• 필요: 최초 공통매입세액 1,000만원, 면세비율 증가분 20퍼센트포인트, 두 과세기간, 기간당 5퍼센트 감소율
• 불필요: 재계산식의 기초가 아닌 현재 장부가액 7,000만원

계산

1. 잔존율: 1-5%×2=90%
2. 면세비율 증가분: 50%-30%=20%
3. 납부세액 가산: 1,000만원×90%×20%=180만원

답: 납부세액에 180만원을 가산합니다. 다른 순서로 1,000만원×20%=200만원, 200만원×90%=180만원으로 계산해도 같습니다.

Q31-15 해설

자료 분류

• 필요: 과세표준 30,600만원, 면세농산물 18,360만원, 한도율 50퍼센트, 공제율 2/102
• 불필요: 일반 매입세액에 이미 반영한 운송비 500만원

계산

1. 공제대상 매입가액 한도: 30,600만원×50%=15,300만원
2. 실제 매입가액 18,360만원이 한도를 넘으므로 15,300만원만 기초로 사용합니다.
3. 의제매입세액: 15,300만원×2/102=300만원

답: 의제매입세액은 300만원입니다. 실제 매입가액에 곧바로 공제율을 적용한 360만원은 한도를 반영하지 않은 값입니다.

Q31-16 해설

자료 분류

• 필요: 대손확정채권 3,300만원, 회수채권 1,100만원, 두 금액에 세액이 포함되었다는 사실
• 불필요: 공급대가가 아닌 소송비 200만원

계산

1. 대손세액 공제: 3,300만원×10/110=300만원
2. 회수에 따른 매출세액 가산: 1,100만원×10/110=100만원
3. 매출세액 순감소: 300만원-100만원=200만원

답: 이번 과세기간 매출세액은 순액 200만원 감소합니다. 부호식으로는 -300만원+100만원=-200만원입니다.

Q31-17 해설

자료 분류

• 필요: 매출세액부터 기납부세액까지 제시된 모든 세액 항목
• 불필요: 매출세액 산정에 이미 반영된 공급가액 합계 30,000만원

계산

1. 조정 후 매출세액: 3,000만원-200만원=2,800만원
2. 공제 가능한 매입세액: 2,200만원-300만원+100만원=2,000만원
3. 납부세액: 2,800만원-2,000만원=800만원
4. 공제·가산 후 세액: 800만원-50만원+20만원=770만원
5. 차가감납부세액: 770만원-400만원=370만원

답: 차가감납부세액은 370만원입니다. 역산하면 370+400-20+50=800만원이고, 여기에 공제 매입세액 2,000만원을 더하면 조정 후 매출세액 2,800만원입니다.

Q31-18 해설

자료 분류

• 필요: 과소신고세액 1,200만원, 40일, 10퍼센트, 일일률, 지연발급 공급가액과 1퍼센트
• 불필요: 가산세 산식에 쓰지 않는 현금잔액 2,000만원

계산

1. 과소신고가산세: 1,200만원×10%=120만원
2. 납부지연가산세: 12,000,000원×40일×22/100,000=105,600원
3. 지연발급 가산세: 5,000만원×1%=50만원
4. 합계: 1,200,000원+105,600원+500,000원=1,805,600원

답: 가산세 합계는 1,805,600원입니다. 만원 단위로는 180만5,600원입니다.

Q31-19 해설

자료 분류

• 필요: 음식점 공급대가와 부가가치율, 적격 매입 공급대가와 공제율, 카드 발행금액과 공제율
• 불필요: 공급대가가 아닌 임차보증금 2,000만원

계산

1. 업종별 산출세액: 8,000만원×15%×10%=120만원
2. 매입세액공제: 3,000만원×0.5%=15만원
3. 카드 발행세액공제: 5,000만원×1.3%=65만원
4. 납부세액: 120만원-15만원-65만원=40만원

답: 납부세액은 40만원입니다. 공제 합계 80만원을 산출세액 120만원에서 빼는 방식으로 다시 확인할 수 있습니다.

Q31-20 해설

자료 분류

• 필요: 포함 상품재고 1,100만원, 포함 건물 5,500만원, 상품 조정률 94.5퍼센트, 건물 잔존율 90퍼센트
• 불필요: 일반과세 전환이 이미 확정된 뒤의 직전 연도 공급대가 12,000만원

계산

1. 상품 재고매입세액: 1,100만원×10/110×94.5%=94만5천원
2. 건물 재고매입세액: 5,500만원×90%×10/110×94.5%=425만2,500원
3. 합계: 94만5천원+425만2,500원=519만7,500원

답: 공제할 재고매입세액 합계는 519만7,500원입니다. 세액 상당액을 먼저 합치면 100만원+450만원=550만원이고, 여기에 94.5퍼센트를 곱해도 519만7,500원입니다.

2차 계산은 "문두 전제(포함·불포함) → 과세기간 귀속 → 과세·영세·면세·불공제 분류 → 칸에 한 번씩 → 소계 → 역산 검산"의 순서가 전부입니다. 불필요한 자료(장부가액, 종업원 수, 현금잔액, 신고일 환율)를 먼저 지우면 실수의 절반이 사라집니다.